Cuando una startup chilena le paga a un desarrollador, diseñador o consultor que vive fuera de Chile, la empresa que paga tiene que retener el impuesto adicional del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y declararlo en el Formulario 50 del Servicio de Impuestos Internos (SII). La tasa general es 35%, baja a 15% para servicios profesionales o técnicos, y un convenio para evitar la doble tributación puede dejarla en 10% o menos si el profesional acredita su residencia y firma una declaración jurada.
Pagar la invoice completa por transferencia no cierra el tema, porque la obligación de retener queda en la empresa chilena aunque el profesional nunca pise Chile.
Por qué retiene la empresa y no el profesional?
El impuesto adicional grava a las personas y empresas sin domicilio ni residencia en Chile por lo que ganan desde Chile, y la ley le pone la obligación de retener a quien paga (artículo 74 N° 4). La startup descuenta el impuesto del pago, le transfiere al profesional el resto y entera lo retenido en el F50 del mes siguiente. La ley fija el día 12. Un decreto lo extiende al 20 para quien declara por internet y emite documentos electrónicos, pero el calendario del SII publica el 12, así que en las empresas que acompaño lo dejo listo para enterarlo a más tardar ese día.
Si la empresa no retiene, responde también por el impuesto que debió retener, aunque el SII puede cobrárselo igual al profesional.
Qué tasa corresponde?
La ley distingue según qué se paga y dónde vive quien lo recibe.
| Situación | Tasa |
|---|---|
| Servicios prestados en el extranjero, regla general | 35% |
| Trabajos de ingeniería o técnicos y servicios profesionales o técnicos | 15% |
| Lo mismo, si el profesional vive en un país de régimen fiscal preferencial | 20% |
| Residente de un país con convenio, con certificado de residencia y declaración jurada | la del convenio |
La tasa de 15% aplica a los servicios que una persona o entidad conocedora de una ciencia o técnica presta a través de un consejo, informe o plano, que es como lo dice la ley. Un desarrollo a medida, un diseño o una asesoría pueden caer ahí o en otra categoría según lo que se contrata y lo que se entrega, así que la clasificación se define antes del primer pago y no cuando llega la invoice.
Cómo baja la tasa un convenio?
Chile tiene convenios para evitar la doble tributación con varios países, y cada uno limita cuánto puede cobrar Chile por cada tipo de renta. El de Chile y Colombia, por ejemplo, trata la asistencia técnica, los servicios técnicos y la consultoría como regalías, con un tope de 10% sobre el monto bruto, siempre que el profesional no tenga en Chile un establecimiento permanente o una base fija a la que se atribuya ese pago.
La tasa y la forma de aplicarla cambian de un convenio a otro, así que se lee el texto del convenio del país donde vive el profesional. Que exista un convenio no basta, porque la tasa rebajada se gana con documentos.
Qué tiene que entregar el profesional?
Para retener con la tasa del convenio, la startup necesita dos documentos del profesional:
- Certificado de residencia, emitido por la autoridad tributaria del país del profesional, como la DIAN en Colombia o el IRS en Estados Unidos.
- Declaración jurada del profesional, en la forma que pide la Resolución Exenta SII N° 58 de 2021, donde declara que no tiene en Chile un establecimiento permanente ni una base fija a la que se atribuya lo que cobra y que cumple los requisitos del convenio.
Según el criterio del SII, la tasa del convenio corre desde que el profesional entrega el certificado o desde que lo pidió, y la declaración jurada tiene que estar firmada antes de enterar la retención en el F50. Por eso lo prudente es tener los dos antes del primer pago. Sin ellos se retiene con la tasa chilena completa, y la devolución de lo retenido de más la tiene que pedir el profesional al SII por su cuenta.
Sobre qué monto se calcula?
La retención se calcula sobre el monto bruto del servicio, convertido a pesos al dólar observado del día del pago, no al tipo de cambio del servicio que usaste para transferir.
Lo que define cuánto cuesta de verdad es cómo quedó escrito el contrato. Con un honorario de USD 1.000 bruto y una tasa de 10%, la startup retiene USD 100 y transfiere USD 900. Si el contrato dice que el profesional recibe USD 1.000 líquidos, el impuesto lo absorbe la empresa. La base sube a unos USD 1.111 y el impuesto a unos USD 111, así que el costo total es mayor que la invoice.
Qué conviene decidir antes de contratar?
- Qué servicio presta, porque de eso depende si la tasa es 35%, 15% o la de un convenio.
- En qué país vive y si ese país tiene convenio con Chile.
- Si el monto pactado es bruto o líquido, que cambia quién absorbe el impuesto.
- Que los documentos lleguen antes del primer pago, para no retener de más.
Si la persona vive en Chile, el camino es otro. Ahí corre la boleta de honorarios y su retención, que explico en boletas de honorarios, cuánto retienes y por qué, o un contrato de trabajo, que recorro en contratar a tu primer trabajador en Chile.
En Teclios, cuando una empresa que acompaño le paga a alguien fuera de Chile, determino la retención con el convenio que corresponde y dejo el F50 preparado para que lo declare.
